– Update:
Dobro je znati
- Porez na dohodak je porez koji plaćaju fizičke osobe
Sadržaj
- Što je porez na dohodak u Njemačkoj?
- Tko u Njemačkoj plaća porez na dohodak?
- Temeljna načela poreza na dohodak u Njemačkoj
- Koji dohodak podliježe porezu na dohodak?
- Kako se izračunava porez na dohodak?
- Može li se dobiti povrat poreza na dohodak?
- Zaključak
Što je porez na dohodak (Einkommenstreuer) u Njemačkoj?
Porez na dohodak (Einkommenstreuer) je središnji stup njemačkog poreznog sustava i služi kao najvažniji izvor prihoda države za financiranje javnih usluga poput obrazovanja, infrastrukture i zdravstva. Naplaćuje se na dohodak fizičkih osoba i izravan je porez koji se temelji na individualnoj sposobnosti plaćanja poreznog obveznika.
Tko u Njemačkoj plaća porez na dohodak?
U načelu, sve fizičke osobe koje ostvaruju dohodak u Njemačkoj podliježu porezu na dohodak (einkommensteuerpflichtig). To uključuje dohodak od samostalne djelatnosti i dohodak od nesamostalne djelatnosti. Pravne osobe, poput trgovačkih društava (npr. GmbH, UG ili AG), podliježu porezu na dobit (Körperschaftsteuer) poduzeća.
Važan aspekt je takozvani osnovni neoporezivi iznos (Grundfreibetrag). Ako oporezivi dohodak osobe padne ispod tog iznosa, ne plaća se porez na dohodak. Iznos osnovnog neoporezivog iznosa prilagođava se godišnje; na primjer, 2024. godine iznosio je 11.784 €, a 2025. godine 12.096 €. Oporezivi dohodak utvrđuje se nakon što se od bruto dohotka odbiju različiti odbici, paušalni iznosi i odbitni troškovi poput posebnih izdataka (Sonderausgaben) ili izvanrednih tereta (außergewöhnliche Belastungen). Ovaj mehanizam uzima u obzir osobnu financijsku sposobnost poreznog obveznika.
Temeljna načela poreza na dohodak u Njemačkoj
Njemački zakon o porezu na dohodak temelji se na nekoliko temeljnih načela:
1. Načelo svjetskog dohotka (Welteinkommensprinzip)
Porezni obveznici se oporezuju na svoj cjelokupni svjetski dohodak u zemlji prebivališta.
2. Načelo neto dohotka (Nettoprinzip)
Oporezuje se samo neto dohodak, tj. dohodak nakon odbitka troškova povezanih s dohotkom (Werbungskosten) ili poslovnih troškova (Betriebsausgaben).
3. Načelo stupnjevitih poreznih stopa (Progressiver Steuertarif)
Porezna stopa raste s razinom dohotka. To osigurava da viši dohoci proporcionalno više doprinose financiranju javnih usluga.
4. Načelo periodičnosti (Periodizitätsprinzip)
Dohodak se oporezuje zasebno za određena razdoblja, pretežno jednom godišnje.
U mnogim slučajevima moguć je povrat preplaćenog poreza na dohodak.
Koji dohodak podliježe porezu na dohodak?
Porez na dohodak obuhvaća različite vrste dohotka, koji su detaljno navedeni u Zakonu o porezu na dohodak (Einkommensteuergesetz – EStG). To uključuje, između ostalog:
- Dohodak od poljoprivrede i šumarstva (Članci 13-14a EStG)
- Dohodak od poslovnih djelatnosti (Članci 15-17 EStG)
- Dohodak od samostalne djelatnosti (Članak 18 EStG)
- Dohodak od nesamostalne djelatnosti kao što su naprimjer plaće i nadnice zaposlenika (Članci 19-19a EStG)
- Dohodak od kapitala, što uključuje i porez na kapitalnu dobit, koji je poseban oblik naplate poreza na dohodak (Članak 20 EStG)
- Dohodak od iznajmljivanja i zakupa (Članak 21 EStG)
- Ostali dohodak (Članci 22-23 EStG)
Kako se izračunava porez na dohodak?
Iznos poreza na dohodak (Einkommensteuer) u Njemačkoj koji se mora platiti uvelike ovisi o visini oporezivog dohotka. Njemačka primjenjuje progresivnu poreznu stopu, što znači da se porezna stopa povećava s rastom dohotka. Najniža porezna stopa iznosi 14 posto i raste do najviše porezne stope (Spitzensteuersatz) od 42 posto (za oporezivi dohodak iznad 68.481 € 2025. godine) ili stope poreza na bogatstvo (Reichensteuersatz) od 45 posto (iznad 277.826 €).
Za zaposlenike u Njemačkoj, porez na dohodak se izravno odbija od strane poslodavca u obliku poreza na plaću (Lohnsteuer). Porez na plaću nije zaseban porez, već predujam na godišnju obvezu poreza na dohodak. Samozaposlene osobe odgovorne su za samostalno izračunavanje i uplatu poreza na dohodak.
Za određivanje procijenjenog poreza na dohodak mogu se koristiti online kalkulatori koje nudi Savezno ministarstvo financija ili posebne tablice poreza na dohodak. Ove tablice, koje se ažuriraju godišnje, razlikuju se između osnovne tablice za samce i tablice za podjelu dohotka (Splittingtabelle) za bračne parove i registrirane partnere.
Fenomen koji se često raspravlja u vezi s progresivnom poreznom stopom je takozvana hladna progresija (kalte Progression). Ona se javlja kada povećanje plaće samo kompenzira inflaciju, ali zbog progresivne tarife dovodi do više porezne stope, bez stvarnog povećanja kupovne moći poreznog obveznika.
Može li se dobiti povrat poreza na dohodak?
Da, u mnogim slučajevima moguć je povrat preplaćenog poreza na dohodak. Posebno za zaposlenike, podnošenje godišnje porezne prijave (Einkommensteuererklärung) gotovo se uvijek isplati. Budući da se pri mjesečnom odbitku poreza na plaću od strane poslodavca određene stavke koje se mogu odbiti, poput troškova povezanih s dohotkom (Werbungskosten – npr. troškovi radne opreme, putni troškovi), posebnih izdataka (Sonderausgaben – npr. doprinosi za osiguranje) ili izvanrednih tereta (außergewöhnliche Belastungen – npr. medicinski troškovi), još ne uzimaju u obzir, povrat se može ostvariti putem porezne prijave. U prosjeku, podnositelji poreznih prijava u Njemačkoj koji nemaju obavezu predavanja godišnje prijave poreza na dohodak prosječno su ostvarili povrat od preko 1.000 €.
Zaključak
Porez na dohodak je složen, ali neophodan instrument za financiranje javnih usluga u Njemačkoj. On odražava načelo sposobnosti plaćanja, opterećujući više dohotke jače, dok istovremeno uzima u obzir socijalne aspekte kroz neoporezive iznose i mogućnosti odbitka. Razumijevanje njegovih osnova, različitih vrsta dohotka i mogućnosti za poreznu optimizaciju važno je za svakog građanina. Iako podnošenje porezne prijave na prvi pogled može izgledati zastrašujuće, često nudi priliku za povrat preplaćenog poreza i time poboljšanje vlastite financijske situacije. Međutim, uvijek je preporučljivo potražiti stručni porezni savjet za specifična pitanja kako bi se optimalno uzele u obzir individualne okolnosti.
Važna napomena: Ovdje navedene informacije služe samo za opće smjernice i ne predstavljaju porezni ili pravni savjet. Za individualna porezna pitanja i specifične savjete uvijek se trebate obratiti kvalificiranom poreznom savjetniku ili odvjetniku.